Article 20 LIRPF : réduction pour revenus du travail (2026)
Explication complète de l'article 20 de la loi espagnole sur l'impôt sur le revenu : qu'est-ce que la réduction pour revenus du travail, qui peut l'appliquer, montants et exemples pratiques. Mis à jour 2026.
Vous souhaitez savoir comment cette réduction affecte votre salaire net ? Calculateur de salaire net : inclut toutes les réductions
Qu'est-ce que l'article 20 de la loi 35/2006 ?
L'article 20 de la loi 35/2006 (Loi espagnole sur l'impôt sur le revenu – LIRPF) établit une réduction pour l'obtention de revenus du travail. C'est un avantage fiscal conçu pour alléger la charge fiscale des salariés à revenus faibles et moyens.
Cette réduction s'applique directement aux revenus nets du travail et réduit la base sur laquelle l'impôt sur le revenu est calculé. En pratique, cela signifie payer moins d'impôts si vous remplissez les conditions.
Source officielle : BOE-A-2006-20764 – Loi 35/2006 du 28 novembre relative à l'impôt sur le revenu des personnes physiques.
Conditions pour bénéficier de la réduction
Pour bénéficier de cette réduction, deux conditions doivent être remplies :
1. Plafond des revenus nets du travail
Vos revenus nets du travail doivent être inférieurs à 19 747,50 € annuels.
Les revenus nets se calculent comme suit :
Revenus nets = Revenus bruts − Dépenses déductibles (Art. 19.2 a-e)
Les dépenses déductibles selon l'article 19.2 comprennent :
- a) Cotisations sociales
- b) Déductions pour droits passifs
- c) Cotisations aux fonds de pension orphelins
- d) Cotisations syndicales et professionnelles (avec plafonds)
- e) Frais de défense juridique (jusqu'à 300 €)
Important : les 2 000 € pour « autres dépenses » (lettre f de l'article 19.2) ne sont pas déduits lors du calcul du plafond de l'article 20.
2. Plafond des autres revenus
Vous ne devez pas avoir d'autres revenus que les revenus du travail supérieurs à 6 500 € annuels (nets des revenus exonérés).
Cela comprend :
- Revenus du capital (intérêts, dividendes)
- Revenus immobiliers (loyers)
- Revenus d'activités économiques
- Plus-values
Si vous avez d'autres revenus supérieurs à 6 500 €, vous ne pouvez pas appliquer cette réduction, quel que soit votre salaire.
Montants de la réduction
La réduction varie selon votre niveau de revenus nets du travail. Il y a trois paliers :
Palier 1 : Revenus ≤ 14 852 €
Réduction fixe : 7 302 € annuels
Si vos revenus nets du travail sont égaux ou inférieurs à 14 852 €, vous appliquez la réduction maximale.
Exemple : pour 14 000 € de revenus nets, la réduction est de 7 302 €. Revenus nets après réduction = 14 000 € − 7 302 € = 6 698 €
Palier 2 : Revenus compris entre 14 852 € et 17 673,52 €
Réduction dégressive
La formule est :
Réduction = 7 302 € − 1,75 × (Revenus nets − 14 852 €)
Exemple : pour 16 000 € de revenus nets :
- Différence : 16 000 € − 14 852 € = 1 148 €
- Réduction : 7 302 € − (1,75 × 1 148 €) = 7 302 € − 2 009 € = 5 293 €
- Revenus nets après réduction = 16 000 € − 5 293 € = 10 707 €
Palier 3 : Revenus compris entre 17 673,52 € et 19 747,50 €
Réduction minimale dégressive
La formule est :
Réduction = 2 364,34 € − 1,14 × (Revenus nets − 17 673,52 €)
Exemple : pour 18 500 € de revenus nets :
- Différence : 18 500 € − 17 673,52 € = 826,48 €
- Réduction : 2 364,34 € − (1,14 × 826,48 €) = 2 364,34 € − 942,19 € = 1 422,15 €
- Revenus nets après réduction = 18 500 € − 1 422,15 € = 17 077,85 €
Revenus ≥ 19 747,50 €
Aucune réduction
Si vos revenus nets du travail atteignent ou dépassent 19 747,50 €, vous ne pouvez pas bénéficier de cette réduction.
Tableau récapitulatif des réductions
| Revenus nets du travail | Réduction applicable |
|---|---|
| ≤ 14 852 € | 7 302 € (maximum) |
| 14 852,01–17 673,52 € | 7 302 € − 1,75 × (Revenus − 14 852 €) |
| 17 673,52–19 747,50 € | 2 364,34 € − 1,14 × (Revenus − 17 673,52 €) |
| ≥ 19 747,50 € | 0 € |
Limitation : le solde ne peut pas être négatif
La loi précise expressément :
« En résultat des réductions prévues dans cet article, le solde résultant ne peut être négatif. »
Cela signifie : si vos revenus nets sont inférieurs à la réduction à laquelle vous avez droit, la réduction est limitée au montant des revenus nets.
Exemple : si vos revenus nets sont de 5 000 €, la réduction maximale est de 5 000 € (pas 7 302 €), ramenant les revenus nets à 0 €.
Comment l'article 20 affecte-t-il votre salaire net ?
L'impact pratique de cette réduction est une base imposable plus faible, ce qui signifie :
- Impôt sur le revenu annuel plus bas
- Retenues mensuelles moins élevées sur la fiche de paie
- Salaire net mensuel plus élevé
Pour un salaire de 14 000 € net, vous pouvez avoir jusqu'à 7 302 € de base imposable en moins, ce qui représente une économie de 1 000 à 2 000 €/an selon le barème de l'impôt sur le revenu.
Calculez l'impact de cette réduction
Notre calculateur de salaire net prend automatiquement en compte la réduction de l'article 20 :
Calculateur de salaire net pour votre résultat exact
Ce calcul est fourni à titre indicatif uniquement et ne remplace pas un conseil fiscal professionnel.
Guides associés
Questions fréquentes
Répondez aux questions les plus fréquentes sur ce sujet
Calculez votre salaire net maintenant
Obtenez votre résultat personnalisé en moins de 1 minute