20. Artikulua PFEZ: Lan-etekinengatiko murrizketa (2026)

💡 Murrizketa honek zure soldata garbiari nola eragiten dion jakin nahi duzu?
👉 Soldata garbiaren kalkulagailua: murrizketa guztiak barne

Zer da 35/2006 Legearen 20. Artikulua?

35/2006 Legearen 20. Artikuluak (PFEZaren Legea) lan-etekinak eskuratzearengatiko murrizketa bat ezartzen du. Errenta baxu eta ertaineko langileen zerga-karga arintzeko diseinatutako zerga-onura bat da.

Murrizketa hau zuzenean aplikatzen da lan-etekin garbiaren gainean, PFEZa kalkulatzen den oinarria murriztuz. Praktikan, honek zerga gutxiago ordaintzea esan nahi du baldintzak betetzen badituzu.

📌 Iturburu ofiziala: BOE-A-2006-20764 - 35/2006 Legea, azaroaren 28koa, Pertsona Fisikoen Errentaren gaineko Zergari buruzkoa.

Murrizketa aplikatzeko baldintzak

Murrizketa honetatik baliatzeko bi baldintza bete behar dituzu:

1. Lan-etekin garbiaren muga

Zure lan-etekin garbia 19.747,5€-tik beherako urtekoa izan behar da.

Etekin garbia honela kalkulatzen da:

Etekin garbia = Etekin osoa - Gastu kengarriak (19.2 Art. a-e)

19.2 Artikuluaren gastu kengarriak hauek dira:

• a) Gizarte Segurantzako kotizazioak
• b) Eskubide pasiboengatiko kenkariak
• c) Umezurtzen ikastetxeetako kotizazioak
• d) Sindikatuetako eta elkargo profesionaletako kuotak (mugarekin)
• e) Defentsa juridikoaren gastuak (300€-ra arte)

⚠️ Garrantzitsua: 2.000€-ko "beste gastuak" (19.2 artikuluaren f letra) ez dira kentzen 20. Artikuluaren muga kalkulatzeko.

2. Beste errentak muga

Ezin duzu lanetik kanpoko 6.500€-tik gorako urteko errenta izan (salbuespen-errentak baztertuta).

Honako hauek daude barne:

• Kapital mugikorretik eratorritako etekinak (interesak, dibidendoak)
• Kapital higiezinaren etekinak (alokairuak)
• Jarduera ekonomikoetako etekinak
• Ondare-irabaziak

Beste errentak 6.500€ gainditzen badituzte, ezin duzu murrizketa hau aplikatu, zure soldata edozein dela ere.

Murrizketaren zenbatekoak

Murrizketa aldatzen da zure lan-etekin garbiaren mailaren arabera. Hiru tarte daude:

1. tartea: Etekinak ≤ 14.852€

Murrizketa finkoa: urteko 7.302€

Zure lan-etekin garbia 14.852€-ren berdina edo txikiagoa bada, murrizketa maximoa aplikatzen duzu.

Adibidea: 14.000€-ko etekin garbiarekin, murrizketa 7.302€-koa da.
Murrizketaren ondorengo etekin garbia = 14.000€ - 7.302€ = 6.698€

2. tartea: 14.852€ eta 17.673,52€ arteko etekinak

Murrizketa beherakorra

Formula hau da:

Murrizketa = 7.302€ - 1,75 × (Etekin garbia - 14.852€)

Adibidea: 16.000€-ko etekin garbiarekin:

• Diferentzia: 16.000€ - 14.852€ = 1.148€
• Murrizketa: 7.302€ - (1,75 × 1.148€) = 7.302€ - 2.009€ = 5.293€
• Murrizketaren ondorengo etekin garbia = 16.000€ - 5.293€ = 10.707€

3. tartea: 17.673,52€ eta 19.747,5€ arteko etekinak

Murrizketa txikia beherakorra

Formula hau da:

Murrizketa = 2.364,34€ - 1,14 × (Etekin garbia - 17.673,52€)

Adibidea: 18.500€-ko etekin garbiarekin:

• Diferentzia: 18.500€ - 17.673,52€ = 826,48€
• Murrizketa: 2.364,34€ - (1,14 × 826,48€) = 2.364,34€ - 942,19€ = 1.422,15€
• Murrizketaren ondorengo etekin garbia = 18.500€ - 1.422,15€ = 17.077,85€

Etekinak ≥ 19.747,5€

Murrizketarik ez

Zure lan-etekin garbia 19.747,5€-rekin berdinduta edo gainditzen badu, ez duzu murrizketa hau eskuratzeko eskubiderik.

Murrizketen laburpen-taula

Muga: saldoa ezin da negatiboa izan

Legeak esplizituki ezartzen du:

"Artikulu honetan aurreikusitako murrizketa aplikatzearen ondorioz, emaitzako saldoa ezin izango da negatiboa izan."

Honek esan nahi du zure etekin garbia dagokizun murrizketa baino txikiagoa bada, murrizketa etekin garbiaren zenbatekoraino mugatzen dela.

Adibidea: Zure etekin garbia 5.000€-koa bada, murrizketa maximoa 5.000€-koa izango litzateke (ez 7.302€-koa), etekin garbia 0€-tan utziz.

20. Artikuluaren aldaketa berriak

20. Artikulua hainbat aldiz aldatu da inflaziora egokitzeko eta errenta txikieneko langileak babesteko:

PFEZaren beste artikuluekin lotura

20. Artikulua 35/2006 Legearen beste artikulu garrantzitsu hauetaz konektatzen da:

• 17. Artikulua: Lan-etekin osoaren zer diren definitzen du
• 19. Artikulua: Etekin garbia lortzeko gastu kengarriak ezartzen ditu
• 32. Artikulua: Autonomoentzako antzeko murrizketa jarduera ekonomikoen etekinetarako

Adibide praktiko osoa

Ikus dezagun kasu erreal bat 20. Artikulua nola aplikatzen den:

Egoera: Maria, kontratupeko langileak

• Urteko soldata gordina: 22.000€
• Gizarte Segurantzako kotizazioak: 1.430€ (6,50%)
• Beste errentarik gabe

Kalkulua:

1. Etekin osoa: 22.000€
2. Gastu kengarriak (19.2 Art. a-e): 1.430€ (GS)
3. 20. Art.rako etekin garbia: 22.000€ - 1.430€ = 20.570€

❌ 20.570€ > 19.747,5€ denez, Mariak EZIN du 20. Artikuluaren murrizketa aplikatu.

Beste egoera bat: Pedro, kontratupeko langileak

• Urteko soldata gordina: 18.000€
• Gizarte Segurantzako kotizazioak: 1.170€ (6,50%)
• Beste errentarik gabe

Kalkulua:

1. Etekin osoa: 18.000€
2. Gastu kengarriak (19.2 Art. a-e): 1.170€ (GS)
3. 20. Art.rako etekin garbia: 18.000€ - 1.170€ = 16.830€

✅ 16.830€ < 19.747,5€ denez eta 6.500€ > beste errentarik ez duenez, Pedrok BAI aplika dezake murrizketa.

4. Murrizketaren kalkulua (2. tartea):
   • Murrizketa = 7.302€ - 1,75 × (16.830€ - 14.852€)
   • Murrizketa = 7.302€ - 1,75 × 1.978€
   • Murrizketa = 7.302€ - 3.461,5€ = 3.840,5€
5. Azken etekin garbia: 16.830€ - 3.840,5€ = 12.989,5€

Pedrok 12.989,5€-ren gainean zerga ordaintzen du 16.830€-ren ordez, aurrezpen fiskal esanguratsua ekarriko duena.

SMIan eta soldata baxuetan eragina

Murrizketa hau bereziki garrantzitsua da Gutxieneko Soldata Interprofesionala (SMI) edo hurbileko soldatak jasotzen dituzten langileentzat:

• 2026ko SMIa 14 ordainketatan urtean gutxi gorabehera 15.876€ gordin da
• Kotizazioak kendu ondoren (~1.032€), etekin garbia ~14.844€-tan geratzen da
• 14.852€-tik behera egonda, 7.302€-ko murrizketa maximoa aplikatzen da

Honek SMI duten langileek ia PFEZik ez ordaintzea edo zenbateko oso txikia ordaintzea eragiten du.

Nola aplikatzen da praktikan?

Nominan (atxikipenetan)

Zure enpresak murrizketa hau kontuan hartzen du nominako PFEZaren atxikipen-tasa kalkulatzean. Horregatik, soldata baxuko langileek 0%-ko atxikipenak edo oso baxuak izan ditzakete.

Errenta-aitorpenean

Ogasuna urteko aitorpenean baldintza guztiak betetzen dituzula egiaztatzen du:

• Zure lan-etekin garbi osoaren guztira
• Beste errentak ez dituzula gainditzen (6.500€)

Urtean zehar muga gainditzen duten beste errenta batzuk izan badituzu, praktikatutako atxikipenen zati bat itzuli behar izan zenezake.

💡 Murrizketa hauek guztiak kontuan hartuz zure soldata garbia kalkulatu nahi duzu?
👉 Erabili gure 2026rako eguneratutako kalkulagailua